“应交税费—未交增值税”科目的核算

　　1、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理

　　（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）

　　应做分录：

　　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

　　贷：应交税费——未交增值税

　　（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。

　　（3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　2、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：

　　（1）月末计提应缴纳的增值税时：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——未交增值税

　　（2）月初上交上月应缴纳的增值税时

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款