案例介绍

　　某公司93年购建职工宿舍，原价800万元，至2000年末已计提折旧300万元。该公司从1997年起据北京市房改政策的有关文件精神进行了房改工作，并按有关规定实施了住房货币化补贴。企业相应在长期应付款下设立“住房周转金”科目，2000年底该账户余额为贷方180万元。经审计，发现该公司2000年度“住房周转金”科目贷方发生额为公司今年房改职工所交的购房款共计30万元，而相应的固定资产价值100万元未转销，至2000年底此部分固定资产已经计提折旧30万元。经了解，目前该公司的职工宿舍已经全部进行了房改，而以前年度房改的职工宿舍也未转销。公司认为未将固定资产转销的原因是公司仍拥有部分产权、尚未为职工办理相应的产权手续。

　　案例分析

　　《通知》规定：取消住房周转金制度，企业现有的住房周转金余额调整期初未分配利润：企业出售住房，包括出售住房使用权和全部及部分产权，其出售收入扣减按规定提取住宅公用部位，公用设施维修基金以及账面净值和清理后的差额，计入企业营业外收入(支出)。在取消住房周转金制度与出售住房制度的衔接上，《补充通知》指出：企业出售公有住房的时间以房改方案经主管机构批准的时间为准。在《通知》施行后，企业出售住房发生的盈亏记入当期损益核算。故笔者认为企业以仍然拥有部分产权、未为职工办理产权手续为由不转销固定资产，不符合《通知》的规定，应予以调整。企业房改批准时间发生在《通知》施行之前，故住房出售盈亏应该先记入“住房周转金”。2000年末企业未分配利润200万，盈余公积50万，公益金25万，资本公积80万。根据企业的实际情况，我们认为企业应该作如下调整账目。(省略考虑今年多提取的折旧对本年利润的影响)

　　借：住房周转金500万

　　累计折旧300万

　　贷：固定资产800万

　　借：利润分配——未分配利润320万

　　贷：住房周转金320万

　　借：盈余公积——公益金25万

　　——一般盈公积50万

　　资本公积45万

　　贷：利润分配——未分配利润120万

　　(以前年度提取的累计折旧均调整期初未分配利润，故可以不考虑)假设企业2000年度房改批准在《通知》颁布之后，则相应的财务处理如下：

　　(1)处理以前年度未转销的固定资产：

　　借：住房周转金430万

　　累计折旧270万

　　贷：固定资产700万

　　借：利润分配——未分配利润280万

　　贷：住房周转金280万

　　借：盈余公积——公益金25万

　　——一般盈公积50万

　　资本公积5万

　　贷：利润分配——未分配利润80万

　　(2)处理2000年度未转销固定资产

　　借：固定资产清理70万

　　累计折旧30万

　　贷：固定资产100万

　　借：银行存款30万

　　贷：固定资产清理30万

　　借：营业外支出40万

　　贷：固定资产清理40万